Нужны деньги? Оформь максимум заявок - увеличь шансы получения до 100%

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.123% в день

  • Сумма: до 1 500 000 тг
  • Срок: от 3 до 24 мес.
  • Возраст: от 21 до 68 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 23 – 58 лет
  • Куда:

50%

Ставка: 2% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: 18 – 65 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 300 000 тг
  • Срок: 3 – 30 дней
  • Возраст: от 21 лет
  • Куда:

Ставка: 0,27 % в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 до 55 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 21 до 63
  • Куда:

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 1% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5-30 дней
  • Возраст: от 18 до 75 лет
  • Куда:

Ставка: 0.25% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 7 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 31 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

-50%

Ставка: 0.19% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0% в день

  • Сумма: до 150 000 тг
  • Срок: 7 – 21 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 200 000 тг
  • Срок: 5 – 31 дней
  • Возраст: от 21 года
  • Куда:

Ставка: 0.27% в день

  • Сумма: до 250 000 тг
  • Срок: 5 – 30 дней
  • Возраст: от 18 лет
  • Куда:

Беспроцентный займ взаимозависимому лицу налоговые последствия

О налоговых последствиях беспроцентного займа

В процессе собственной деятельности юридическое лицо (займодавец), применяющее общую систему налогообложения (ОСН), выдает беспроцентные займы юридическим лицам, применяющим ОСН, также физическим лицам. Каковы налоговые последствия для перечисленных лиц?

  • Выдача беспроцентного займа юридическому лицу, применяющему ОСН.

Сначала, необходимо подчеркнуть что операции по предоставлению займов в валютной форме не подлежат обложению НДС[1]. Деньги, переданные по договору займа, также приобретенные в счет его погашения, не учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов и доходов[2]. При невозможности удержать исчисленную сумму налога (отсутствует выплата дохода физическому лицу) налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в каком возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Сообщение составляется по форме 2-НДФЛ[11].

Заключается он в том, что получение беспроцентного займа следует рассматривать в качестве безвозмездно приобретенной услуги. А согласно п. 8 ст. 250 НК РФ цена безвозмездно приобретенных услуг подлежит включению в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом на прибыль. В конечном итоге проверяющие могут доначислить компаниям-заемщикам, получающим беспроцентные займы, налог на прибыль исходя из ставки рефинансирования.

Но судебная практика складывается не в пользу налоговых органов. И после того, как Президиум ВАС РФ принял Постановление от 3 августа 2004 г. № 3009/04 в пользу организаций, стали появляться объяснения чиновников, подтверждающие отсутствие дохода у заемщика при получении им беспроцентного займа.[4]

Таким макаром, в случае появления претензий со стороны налогового органа, шансы оспорить доначисления на досубедной стадии очень значительны.

В случае, если стороны являются взаимозависимыми лицами, существует риск того что доходы заимодавца могут определяться исходя из суммы процентов, которые могли быть им получены в случае предоставления процентного займа не взаимозависимому лицу в сравнимых с анализируемой сделкой коммерческих и (либо) денежных критериях[5].

  • Выдача беспроцентного займа физическому лицу

При получении физическим лицом беспроцентного займа у него появляется облагаемый НДФЛ доход в виде вещественной выгоды, приобретенной от экономии на процентах за использование заемными средствами[6]. Согласно пп.1 п.2 ст.212 НК РФ налоговая база определяется как превышение суммы процентов по займу, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, над суммой процентов, исчисленной исходя из критерий контракта.Дата фактического получения доходов в виде вещественной выгоды определяется как день уплаты процентов по полученным заемным средствам[7]. Применительно к беспроцентному займу датой получения доходов в виде материальной выгоды является даты фактического возврата заемных средств[8].

Налоговую базу по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяет налоговый агент. Он же исчисляет, удерживает из дохода налогоплательщика и перечисляет в бюджет НДФЛ[9]. Доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 НК РФ, поскольку такой доход облагается по ставке НДФЛ в размере 35%, а налоговые вычеты уменьшают только те доходы, облагаемые по ставке НДФЛ в размере 13%[10]. Глава 25 НК РФ также не рассматривает вещественную выгоду от экономии на процентах за использование заемными валютными средствами как доход, облагаемый таким налогом.В согласовании со статьей 41 НК РФ доходом признается финансовая выгода в валютной либо натуральной форме, учитываемая в случае способности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в согласовании с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» НК РФ. Порядок определения вещественной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен.Таким макаром, вещественная выгода, приобретенная организацией от использования беспроцентного займа, не наращивает налоговую базу по налогу на прибыль[3].В данном лучае, может появиться риск у заемщиков.